国家税务总局


国家税务总局令第10号

《电力产品增值税征收管理办法》已经2004年9月15日第4次局务会议审议通过，现予公布。自2005年2月1日起施行。



国家税务总局局长：谢 旭 人
二○○四年十二月二十二日



电力产品增值税征收管理办法

第一条 为了加强电力产品增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其有关规定，结合电力体制改革以及电力产品生产、销售特点，制定本办法。
第二条 生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人，并按本办法规定缴纳增值税。
第三条 电力产品增值税的计税销售额为纳税人销售电力产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。价外费用是指纳税人销售电力产品在目录电价或上网电价之外向购买方收取的各种性质的费用。
供电企业收取的电费保证金，凡逾期（超过合同约定时间）未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。
第四条 电力产品增值税的征收，区分不同情况，分别采取以下征税办法：
（一）发电企业（电厂、电站、机组，下同）生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：
1.独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
2.不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电企业所在地主管税务机关申报纳税。计算公式为：
预征税额＝上网电量×核定的定额税率
（二）供电企业销售电力产品，实行在供电环节预征、由独立核算的供电企业统一结算的办法缴纳增值税，具体办法如下：
1.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，凡能够核算销售额的，依核定的预征率计算供电环节的增值税，不得抵扣进项税额，向其所在地主管税务机关申报纳税；不能核算销售额的，由上一级供电企业预缴供电环节的增值税。计算公式为：
预征税额＝销售额×核定的预征率
2.供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节依照电力产品适用的增值税税率征收增值税，不得抵扣进项税额。
（三）实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业按照隶属关系由独立核算的发、供电企业结算缴纳增值税，具体办法为：
独立核算的发、供电企业月末依据其全部销售额和进项税额，计算当期增值税应纳税额，并根据发电环节或供电环节预缴的增值税税额，计算应补（退）税额，向其所在地主管税务机关申报纳税。计算公式为：
应纳税额＝销项税额－进项税额
应补（退）税额＝应纳税额－发（供）电环节预缴增值税额
独立核算的发、供电企业当期销项税额小于进项税额不足抵扣，或应纳税额小于发、供电环节预缴增值税税额形成多交增值税时，其不足抵扣部分和多交增值税额可结转下期抵扣或抵减下期应纳税额。
（四）发、供电企业的增值税预征率（含定额税率，下同），应根据发、供电企业上期财务核算和纳税情况、考虑当年变动因素测算核定，具体权限如下：
1.跨省、自治区、直辖市的发、供电企业增值税预征率由预缴增值税的发、供电企业所在地和结算增值税的发、供电企业所在地省级国家税务局共同测算，报国家税务总局核定；
2.省、自治区、直辖市范围内的发、供电企业增值税预征率由省级国家税务局核定。
发、供电企业预征率的执行期限由核定预征率的税务机关根据企业生产经营的变化情况确定。
（五）不同投资、核算体制的机组，由于隶属于各自不同的独立核算企业，应按上述规定分别缴纳增值税。
（六）对其他企事业单位销售的电力产品，按现行增值税有关规定缴纳增值税。
（七）实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业，销售电力产品取得的未并入上级独立核算发、供电企业统一核算的销售收入，应单独核算并按增值税的有关规定就地申报缴纳增值税。
第五条 实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业生产销售电力产品以外的其他货物和应税劳务，如果能准确核算销售额的，在发、供电企业所在地依适用税率计算缴纳增值税。不能准确核算销售额的，按其隶属关系由独立核算的发、供电企业统一计算缴纳增值税。
第六条 发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定如下：
（一）发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天。
（二）供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天；属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天。
（三）供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天。
（四）发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天。
（五）发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量，开具抄表确认单据的当天。
（六）发、供电企业销售电力产品以外其他货物，其纳税义务发生时间按《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定执行。
第七条 发、供电企业应按现行增值税的有关规定办理税务登记，进行增值税纳税申报。
实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业应按以下规定办理：
（一）实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在办理税务开业、变更、注销登记时，应将税务登记证正本复印件按隶属关系逐级上报其独立核算的发、供电企业所在地主管税务机关留存。
独立核算的发、供电企业也应将税务登记证正本复印件报其所属的采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关留存。
（二）采用预缴方式缴纳增值税的发、供电企业在申报纳税的同时，应将增值税进项税额和上网电量、电力产品销售额、其他产品销售额、价外费用、预征税额和查补税款分别归集汇总，填写《电力企业增值税销项税额和进项税额传递单》（样式附后，以下简称《传递单》）报送主管税务机关签章确认后，按隶属关系逐级汇总上报给独立核算发、供电企业；预征地主管税务机关也必须将确认后的《传递单》于收到当月传递给结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。
（三）结算缴纳增值税的发、供电企业应按增值税纳税申报的统一规定，汇总计算本企业的全部销项税额、进项税额、应纳税额、应补（退）税额，于本月税款所属期后第二个月征期内向主管税务机关申报纳税。
（四）实行预缴方式缴纳增值税的发、供电企业所在地主管税务机关应定期对其所属企业纳税情况进行检查。发现申报不实，一律就地按适用税率全额补征税款，并将检查情况及结果发函通知结算缴纳增值税的独立核算发、供电企业所在地主管税务机关。独立核算发、供电企业所在地主管税务机关收到预征地税务机关的发函后，应督促发、供电企业调整申报表。对在预缴环节查补的增值税，独立核算的发、供电企业在结算缴纳增值税时可以予以抵减。
第八条 发、供电企业销售电力产品，应按《中华人民共和国发票管理办法》和增值税专用发票使用管理规定领购、使用和管理发票。
第九条 电力产品增值税的其他征税事项，按《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其他有关规定执行。
第十条 本办法由国家税务总局负责解释。
第十一条 本办法自2005年2月1日起施行。

附件：1.《电力增值税销项税额和进项税额传递单》
2.《发、供电企业税收检查情况通报单》

教育部


教育部关于贯彻落实全面推进素质教育决定进一步加快中初等学校校办产业发展的若干意见
教育部



改革开放以来，我国中初等学校勤工俭学、校办产业（下称校办产业）工作取得了显著的成绩。产业规模不断扩大，市场竞争能力不断增强，经济效益逐年提高，服务教育的功能日益显现，初步建立起了支持教育改革与发展的服务体系。1998年全国中初等学校校办产业总产值达到
1248．29亿元，实现总收益157．39亿元，其中补助教育经费87．76亿元。现有各类校办产业基地71．58万个，每年接纳学生参加各种形式的生产实践活动达3．95亿人次。根据全国教育工作会议精神，全面推进素质教育，培养和造就面向21世纪社会主义一代新人
，是当前我国教育改革与发展面临的首要任务。面对新的形势和要求，中初等学校校办产业在发展观念、发展方向、发展水平、产业结构与体制、管理模式等方面，特别是在加强对学生实施素质教育方面还不能适应全面推进素质教育的需要。为从根本上改变这种状况，进一步贯彻党的十五
大精神，认真、全面、准确地贯彻《教育法》、《中国教育改革和发展纲要》、《面向21世纪教育振兴行动计划》以及《中共中央国务院关于深化教育改革全面推进素质教育的决定》，落实好党和国家鼓励、扶持校办产业发展的有关规定，加快校办产业发展步伐，更好地为素质教育服务
，现就有关问题提出如下意见。
一、全面推进素质教育，培养适应21世纪现代化建设需要的社会主义一代新人的宏伟目标，迫切需要进一步巩固和发展校办产业。
教育与生产劳动相结合是坚持社会主义教育方向的一项基本措施，是我国教育方针的重要组成部分，实施素质教育，培养学生的创新精神和实践能力，是贯彻教育与生产劳动相结合方针的重要内容。要通过组织学生参加多种形式的生产实践教育活动，让学生感受、理解知识产生和发展
的过程，培养学生分析和解决问题的能力；培养学生团结协作和社会实践能力。充分利用教育现有的资源，进一步发挥校办产业的育人功能，是中初等学校实施素质教育的重要途径，并具有现有其它教育资源不可替代的作用。因此，实施素质教育对校办产业来说，关键是要按照《中共中央
国务院关于深化教育改革全面推进素质教育的决定》提出的要求抓好落实。多年来校办产业发展的实践证明：
校办产业是具有中国特色社会主义教育体系的重要组成部分。大力发展校办产业能为中小学生有效地提供生产实践教育基地，有利于加强学校德育教育，培养学生集体主义和爱国主义精神；有利于贯彻实施教育与生产劳动相结合，培养学生热爱劳动的习惯和艰苦奋斗的精神；有利于提
高学生的创新精神和实践能力；有利于使德育、智育、体育、美育、劳动技术教育和社会实践诸方面教育相互渗透，协调发展，促进学生全面发展和健康成长。
校办产业是多渠道筹措教育经费，加快发展我国基础教育事业的重要举措。我国处于社会主义初级阶段，不断满足人民群众日益增长的教育需求与教育投入不足的矛盾将长期存在。继续大力发展校办产业是增加教育投入的一个有效渠道，也是在新形势下中初等学校实施素质教育的重要
物质基础。
校办产业是沟通教育和地方经济建设的桥梁，是发挥教育科技、人才优势，促进教育为经济建设服务的重要途径，是地方经济建设的组成部分。
各级教育行政部门要解放思想，转变观念，确立以素质教育为中心发展校办产业的指导思想。要转变在实际工作中重创收，轻育人的片面观念；要深刻认识校办产业在实施全面推进素质教育中的地位和作用，坚持长期发展的方针不动摇，切实将其列入到依法治教、依法兴教的重要工作
内容，纳入本地区、本部门年度工作计划和长远发展规划，把全面推进素质教育落实到中初等学校校办产业改革与发展工作之中，采取有效的措施，认真抓好。
二、校办产业必须进一步强化服务教育的意识，努力为全面推进素质教育创造条件。
（一）大力加强基地建设，强化校办产业基地的育人功能。在农村，校办农（林、渔、牧）场是农村学校发展校办产业的重要形式，也是农村学校实施素质教育的有效载体。要在现有基地的基础上，进一步通过政府划拨、租赁、购买、村校合办等方式，建立、扩大和完善校办农业基地
。在发展校办农业中，要增加对学生劳动观念和劳动技能教育的内容，并结合生产经营内容完善与学生生产实践教育相关的配套设施。要进一步推进农科教结合，努力把校办农业基地建设成为农业科技实验、优良品种繁育、先进科技示范、实用技术人才培养和农业技术信息咨询等为农业和
农村经济工作服务的中心。在城市，要充分利用校办企业现有的条件，使学生在参加力所能及的生产实践活动的同时，让学生感受、了解产品生产的过程和本企业产品的相关知识，培养学生热爱劳动的习惯、艰苦奋斗的精神和实践与创新能力，增强对现代经济与社会发展的了解。同时，要
积极创造条件，通过建立劳技课教室、校际联办综合劳技教育中心等多种形式，努力为实施素质教育服务。
校办产业生产实践基地建设，必须按照实施素质教育的要求，结合地方经济发展的特点和校办产业的生产经营内容，并遵循针对性、科学性、实践性和效益性的原则进行统筹规划，争取在3－5年的时间内，利用校办产业现有的基础，在全国建立一批具有示范性的生产实践教育基地。
各省、自治区、直辖市要根据本地实际，制定好生产实践教育基地建设的标准，并对达标基地给予表彰。
（二）校办产业生产实践教育基地要结合生产经营活动的内容，编写适宜于学生对生产知识了解的相关教材或学习资料，要有专人负责与学校的协调，并按教学大纲要求，确定课时安排计划，逐步形成基地、学校和家庭共同参与的对学生进行生产劳动和实践教育的新格局。
（三）校办产业要主动配合学校开展好生产劳动和实践教育，要积极选派具有一定专业技术和政治素质的人员担任学校劳动课和社会实践教育课指导教师，并配合有关部门培养兼有教师资格和其它专业技术职务的“双师型”教师队伍。
（四）校办产业要为实施素质教育提供一定的资金。校办产业要从其收益中划出一定的比例建立劳动技术教育基金，用于生产实践教育基地的建设，逐步补充、完善学校开展生产实践教育的相关设备。
（五）有条件的校产企业应积极主动承担学校富余人员的转岗分流任务，支持教育改革，稳定教师队伍，促进教育改革和发展。
（六）校办产业要主动配合学校整治校园内部和周边环境，维护学校正常秩序，净化育人环境。凡不利于学生身心健康和学校正常教学秩序的各类生产经营活动，要逐步退出校园，并积极争取各级政府和有关部门的支持，另辟生产经营基地。各级教育行政部门也要对校办产业生产经营
基地做好统筹规划。
三、加快校办产业发展，不断提高服务素质教育的水平和质量。
（一）校办农业要逐步实现产业化经营。实现产业化经营，关键是要根据本地经济特点，发展特色产业，并培育龙头企业，使其达到规模大、标准高、技术新、产品优、效益好、带动力强，逐步向现代企业迈进，推动校办农业向现代农业发展。大力支持和鼓励城乡学校之间开展联合，
兴办一大批从事农副产品加工的校办企业，实行种养加结合，产供销一条龙，农工商一体化，把广大农村学校的小规模经营与大市场结合起来，促进校办农业形成规模经营与规模效益，提高产业化经营水平。
（二）校办工业要依靠科技进步，全面提高综合素质。大力推进高校科技成果向中初等学校校办企业转化，促进教育与经济、科技的密切结合。各校办企业要积极采用新技术、新材料、新工艺和新设备，加强技术改造和技术创新，不断开发新产品，提高产品的科技含量，提高市场的竞
争能力。并使学生在校办企业的生产实践教育活动中，真正了解现代企业的基本知识和特点。
切实加强企业管理，把改进和加强企业管理贯穿于改革、改组、改造的始终。以人为本，管理创新与制度创新、技术创新并举，在实践中建立起与社会主义市场经济和现代企业制度相适应的科学管理体制。
（三）大力发展校办第三产业和社会服务，逐步建立支持教育改革和发展的服务体系。要根据我国经济和社会的发展需求，加大校办产业结构调整，确定新的经济增长点。围绕服务教育教学，服务师生和人民群众生活需要，培育和发展教育市场体系，促进教育产业的形成，是今后一个
时期校办产业发展的工作重点。要建立企业化经营管理的服务组织，促进学校后勤工作社会化，支持学校内部管理改革。
要加强教育市场的规范和管理，搞好统筹规划，引导校办第三产业有序、协调发展。各级校办产业管理部门要积极主动配合工商、物价等部门加强对教育市场的监督、检查和管理，制止不正当竞争和牟取暴利的行为，切实保护学生的经济利益，减轻学生及家庭的经济负担。
四、深化改革，增强活力，建立健全与社会主义市场经济体制相适应并为素质教育服务的校办产业运行机制和管理体制。
（一）要切实维护学校在企业中的合法权益。校办企业的存在与发展是校办产业推进素质教育并为素质教育服务的前提和保证。因此，校办企业产权制度改革，要有利于校办产业为素质教育服务机制的建立、完善和发展；要确保校办企业中国有和学校资产的完整和保值增值；要切实维
护投资者和企业职工合法权益；要严格防止把校办企业中学校国有资产无偿量化或低价转让给个人，严格防止平调学校国有资产和企业集体资产。各级教育行政部门要切实加强对校办企业产权制度改革的指导，要坚持公开、公平、公正的原则，充分尊重学校和企业职工的意愿和选择。校办
企业改制方案必须报经县以上教育行政部门批准。
（二）要建立和完善校办企业的各项社会保障制度。各级教育主管部门与校办企业要认真贯彻落实《劳动法》，改善职工劳动生产环境，搞好劳动保护，维护职工合法权益。要实施全员劳动合同制度和建立与完善养老、医疗、伤残等各项社会保障制度，切实解决校办企业职工的后顾之
忧。
（三）完善管理体制，鼓励联合发展，走集约化、规模化的发展道路。校办企业继续实行学校所有、企业自主经营，教育主管部门指导、管理、协调、监督、服务的管理体制。支持和鼓励学校以学区为单位办企业，或学校之间联合办企业；支持和鼓励校办企业之间兼并与重组，形成规
模经营与规模效益；支持和鼓励校办产业建立行业协作组织，加强行业联合与协作。要通过联合，把校办企业的现有优势聚集起来，实现由分散经营为主向集约经营为主转变，把增量投入和存量盘活有机结合起来，实现资本的有序流动和重组优化，并逐步形成国家、学校、企业和个人多渠
道、多形式的校办产业投资格局。
（四）转换经营机制，建立和完善现代企业制度。通过改革、改组和改造，进一步深化企业内部改革，激发企业活力，把校办企业真正发展成为自主经营、自负盈亏的企业法人实体和市场竞争主体。各级教育行政部门与校办企业要积极探索企业所有权与经营权关系的改革，有条件的地
方可争取地方政府的支持，积极组建校办产业资产营运公司，为最终实现建立现代企业制度探索经验和创造条件。
五、切实加强对校办产业工作的领导和管理。
（一）校办产业既是教育工作的组成部分又是地方经济建设的组成部分，各级教育行政部门要积极主动争取各级地方政府及有关部门支持，把校办产业纳入到地方经济建设的统筹规划和管理的范围，并在土地征用、资金投入、技术引进、减免税等方面给予优惠政策，扶持校办产业发展
，为校办产业服务素质教育创造良好的政策环境。
（二）各级教育行政部门要加强对校办产业的管理，建立和完善校办产业督导评估体系，将其纳入依法治教、依法兴教的议事日程，逐步实现校办产业的规范化、法制化。
各级教育部门设立的校办产业、勤工俭学管理机构是管理和指导校办产业改革与发展的综合职能部门。要根据事业发展的需要，特别是要结合当前贯彻素质教育的需要，强化其在素质教育中的协调和服务职能，并据此不断完善管理机构，充实得力人员，充分发挥管理机构的规划、协调
、指导、服务和监督的职能作用；要按照《教育法》规定，充分发挥其依法开展勤工俭学，兴办校办产业的行政执法职能，确保国家关于发展勤工俭学、兴办校办产业的有关方针政策在具体工作中予以落实，以支持教育事业的改革和发展。
（三）各级教育行政部门要进一步深化校办企业分配、人事、用工等方面制度的改革，建立健全引进优秀人才，发挥经营者潜力和积极性，稳定产业队伍激励机制。在校办产业中，兼任劳动技术课授课和指导学生参加社会实践活动的教师，在其评聘教师系列职称时，应充分考虑他们的
工作特点和实绩。
（四）各级校办产业、勤工俭学管理部门要积极探索建立适应社会主义市场经济体制的校办产业投资体制和方式，充分运用各种融资手段，保持对校办产业的投入不断增加。要合理制定校办产业收入的分配制度，确保学校受益和校办企业的发展后劲。
（五）各级校办产业、勤工俭学管理部门和学校要重视校办企业领导班子的建设，把政治素质好、事业心强、具有开拓精神、懂管理、懂技术、善经营的骨干人员选配和引进到企业领导岗位。采取多种形式，有计划、有步骤地对校办企业的负责人和职工进行培训，不断提高产业队伍的
综合素质。
各省、自治区、直辖市教育行政部门可根据本意见制定适合本省、自治区、直辖市的具体实施意见。



1999年7月19日